財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)
制度的制定和執(zhí)行能提高工作效率、推動(dòng)組織發(fā)展、穩(wěn)定組織發(fā)展、減少工作失誤。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)是什么樣的？下面給大家?guī)?lái)財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)，供大家參考。
財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)篇1
對(duì)于財(cái)務(wù)部的職能，各有各的理解，從不同的角度可以劃分出不同的分類，例如，也可以分為：組織計(jì)劃職能、管控職能、監(jiān)督職能、處理職能、輔助決策職能;還有人認(rèn)為可分為：籌資、調(diào)節(jié)、分配、監(jiān)督四職能，這是不含會(huì)計(jì)核算的一種財(cái)務(wù)職能。本人在長(zhǎng)期的工作實(shí)踐中認(rèn)為，按照如下方法劃分比較科學(xué)，這種財(cái)務(wù)部職能確認(rèn)方法也可以叫做“四保(寶)”職能：
一、基本職能：保持部門(mén)基礎(chǔ)工作扎實(shí)可靠
1、按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記錄反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況，做到科目設(shè)置合理、賬目登記記錄完整準(zhǔn)確及時(shí)，賬目往來(lái)準(zhǔn)確無(wú)誤，會(huì)計(jì)資料檔案保存完整可靠;
2、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，科學(xué)規(guī)范記賬，安全快捷處理賬務(wù);
3、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法、票據(jù)法、統(tǒng)計(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行。
二、管理職能：保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)高效
1、準(zhǔn)確及時(shí)完整編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，并作出財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告;
2、管理公司各類資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、企業(yè)文化和無(wú)形資產(chǎn)、各類庫(kù)存、在建項(xiàng)目、庫(kù)存商品房、庫(kù)存設(shè)備材料等有形資產(chǎn))、各類負(fù)債(流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債);
3、合理提出薪酬福利方案，企業(yè)盈利分配方案，保護(hù)員工利益不受侵害、投資人權(quán)益不受侵害和損失;
4、管理各類費(fèi)用;
5、加強(qiáng)開(kāi)發(fā)成本核算與開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用控制;
6、照章納稅、合理避稅;
7、結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃，編制企業(yè)各期間財(cái)務(wù)計(jì)劃、融資計(jì)劃、綜合平衡計(jì)劃;
8、動(dòng)態(tài)調(diào)整并落實(shí)上款各項(xiàng)計(jì)劃;
9、參與各類合同的起草、執(zhí)行的財(cái)務(wù)審核。
三、決策職能：保證投資利益最大、風(fēng)險(xiǎn)最小
1、對(duì)企業(yè)投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)可行性分析報(bào)告，編制項(xiàng)目投資計(jì)劃書(shū)、商業(yè)計(jì)劃書(shū)等文件，提供決策參考;
2、根據(jù)企業(yè)中長(zhǎng)期規(guī)劃，編制企業(yè)中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃，輔助決策;
3、對(duì)市場(chǎng)和項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研，提出;
4、提出不同的投資開(kāi)發(fā)方案，對(duì)不同方案進(jìn)行分析，作出評(píng)估對(duì)比，得出優(yōu)選方案;
5、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，提出調(diào)整意見(jiàn)方案;
6、對(duì)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、專業(yè)發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)和判斷，提出意見(jiàn)和建議。
四、監(jiān)督職能：保障企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)、枝葉繁茂
1、監(jiān)督企業(yè)遵守國(guó)家會(huì)計(jì)法、票據(jù)法、稅法、統(tǒng)計(jì)法等一應(yīng)法律法規(guī)，避免企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn);
2、監(jiān)督企業(yè)遵循科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)管理軌道持續(xù)發(fā)展，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員違反法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度、財(cái)經(jīng)制度侵害企業(yè)利益的行為;
4、監(jiān)督企業(yè)員工違犯法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度、財(cái)經(jīng)制度侵害企業(yè)利益的行為。財(cái)務(wù)部四大職能你中有我，我中有你，相互融匯貫通。不得割裂理解。
財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)篇2
第一章總則
第一條為適應(yīng)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的需要，保持農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的經(jīng)?；?、規(guī)范化、制度化，根據(jù)農(nóng)業(yè)部、民政部、財(cái)政部、審計(jì)署《關(guān)于推動(dòng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)常化、規(guī)范化、制度化的意見(jiàn)》，結(jié)合我區(qū)農(nóng)村財(cái)務(wù)工作實(shí)際，制定本制度。
第二條基本原則
(一)堅(jiān)持村集體資金的所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)“三不變”原則,任何單位和個(gè)人不得平調(diào)和挪用。
(二)堅(jiān)持村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)獨(dú)立核算原則，以村建帳，堅(jiān)持原村級(jí)資產(chǎn)隸屬關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變。
(三)堅(jiān)持充分尊重村集體經(jīng)濟(jì)組織和廣大村民的意愿、村集體經(jīng)濟(jì)組織委托原則，不得用行政命令強(qiáng)行收帳或?qū)嵭袕?qiáng)行代理。
第三條本制度適用于全區(qū)所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理。
第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)
第四條機(jī)構(gòu)設(shè)置
(一)在財(cái)政所設(shè)立農(nóng)村財(cái)務(wù)代理中心。
(二)農(nóng)村財(cái)務(wù)代理中心在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，業(yè)務(wù)上接受區(qū)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)和區(qū)財(cái)政局的指導(dǎo)、監(jiān)督。
(三)農(nóng)村財(cái)務(wù)代理中心的服務(wù)對(duì)象為本鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)的村集體(村民委員會(huì)、村集體經(jīng)濟(jì)組織)，不得對(duì)轄區(qū)內(nèi)服務(wù)對(duì)象以外的單位開(kāi)展會(huì)計(jì)代理服務(wù)。
(四)機(jī)構(gòu)人員配備。農(nóng)村財(cái)務(wù)代理中心設(shè)負(fù)責(zé)人一名，總監(jiān)審一名，會(huì)計(jì)一名。中心負(fù)責(zé)人由分管副所長(zhǎng)兼任，資金會(huì)計(jì)由財(cái)政所總資金會(huì)計(jì)兼任。中心監(jiān)審、會(huì)計(jì)必須具備會(huì)計(jì)資格、取得《會(huì)計(jì)證》方可上崗。
(五)實(shí)行“農(nóng)村財(cái)務(wù)委托代理”后，各行政村財(cái)經(jīng)委員任報(bào)賬員。
第五條工作職責(zé)
(一)對(duì)委托代理村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)，做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算工作。
(二)審核監(jiān)督委托代理村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)帳憑證是否符合有關(guān)規(guī)定，審批程序是否符合有關(guān)要求，各項(xiàng)收支和資金使用是否合理，保證會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。
(三)及時(shí)反饋會(huì)計(jì)信息。按財(cái)會(huì)制度為委托代理的集體經(jīng)濟(jì)組織提供會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)收支情況，并指導(dǎo)各村按財(cái)務(wù)公開(kāi)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督;按照上級(jí)主管部門(mén)的要求，及時(shí)上報(bào)有關(guān)報(bào)表和提供各類會(huì)計(jì)信息。
(四)做好委托代理村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)資料、檔案的整理和保管工作。已歸檔的會(huì)計(jì)資料，任何人不得私自拆封或抽取;需查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)建檔單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并進(jìn)行查閱登記;查閱時(shí)，檔案原件不得隨意拿走或外借，如查閱單位需要文字性資料時(shí)，需經(jīng)請(qǐng)示主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行復(fù)制。
第六條委托代理程序
委托代理事項(xiàng)需經(jīng)各村村民代表會(huì)議討論、表決通過(guò)，形成決議;村民代表會(huì)議未通過(guò)的村，暫不實(shí)行財(cái)務(wù)委托代理。村民代表通過(guò)后，由村委會(huì)或村集體經(jīng)濟(jì)組織與鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)代理中心簽訂委托代理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。
第三章會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作細(xì)則
第七條帳簿、單據(jù)、表格及辦公用品的購(gòu)買(mǎi)與管理
(一)帳簿由中心統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi);
(二)統(tǒng)一領(lǐng)發(fā)專用收據(jù);
(三)中心的日常辦公用品根據(jù)中心工作人員的實(shí)際需要擬定清單，報(bào)所長(zhǎng)批準(zhǔn)，由專人統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi);
(四)中心所有帳簿、單據(jù)、表格、日常辦公用品由專人管理，實(shí)行嚴(yán)格的領(lǐng)用登記注銷制度。
第八條帳簿設(shè)置、票據(jù)表格使用
(一)中心會(huì)計(jì)以村設(shè)置總分類帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、產(chǎn)品物資明細(xì)帳、內(nèi)部往來(lái)明細(xì)帳、應(yīng)收及暫付款明細(xì)帳、應(yīng)付及暫收款明細(xì)帳及其它分戶明細(xì)帳。
(二)總會(huì)計(jì)設(shè)置銀行存款日記總帳，并以村設(shè)置銀行存款日記明細(xì)臺(tái)帳。
(三)票據(jù)使用
1、收據(jù)：收款收據(jù)使用時(shí)，要加蓋財(cái)務(wù)代理中心財(cái)務(wù)專用章和村財(cái)務(wù)專用章，各村開(kāi)具時(shí)還要加蓋村主任、財(cái)經(jīng)委員印章。收據(jù)一式三份，存根、中心會(huì)計(jì)記賬、交款人各一份。收入入賬加蓋審核章。
2、支出報(bào)銷單：由財(cái)經(jīng)委員填寫(xiě)，加蓋村委主任、財(cái)經(jīng)委員印章，經(jīng)中心監(jiān)審審核蓋章后，報(bào)中心會(huì)計(jì)記賬。
3、收款通知單，資金會(huì)計(jì)開(kāi)具，報(bào)中心會(huì)計(jì)記帳。收款通知單一式三份，助理會(huì)計(jì)、中心會(huì)計(jì)和總會(huì)計(jì)各一份。
4、記帳憑證：由中心會(huì)計(jì)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度編制、記帳，并及時(shí)送微機(jī)操作員輸入微機(jī)、校對(duì)。
第九條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算
(一)中心會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和各村收入支出預(yù)算方案，收益分配方案進(jìn)行核算。年初要及時(shí)建帳，年內(nèi)要及時(shí)編制記帳憑證并記帳結(jié)帳，做到日清月(季)結(jié)，年終搞好收益分配核算。
(二)報(bào)帳日期按代理中心安排的時(shí)間表報(bào)賬，每月或每期中心會(huì)計(jì)必須編制出各村的財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)表一式三份，村委會(huì)、代理中心、代理中心負(fù)責(zé)人各一份。
(三)結(jié)帳后中心會(huì)計(jì)要做到帳帳、帳證、帳表、帳款相符。
(四)中心會(huì)計(jì)與資金會(huì)計(jì)每月必須核對(duì)一次，中心會(huì)計(jì)與各村財(cái)經(jīng)委員至少每季核對(duì)一次，做到存款、物質(zhì)、儲(chǔ)備金、及有關(guān)帳務(wù)相符。
(五)資金會(huì)計(jì)每月與銀行核對(duì)一次，做到中心存款與銀行存款相一致。
第十條財(cái)務(wù)管理
(一)中心所有人員要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度和各村年初編制的財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案。
(二)根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》資金會(huì)計(jì)不準(zhǔn)出租、出借中心帳戶，不得透支，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，絕不允許挪用和平調(diào)村級(jí)資金。
(三)中心會(huì)計(jì)人員不得擅自核銷村級(jí)呆帳、壞帳、死帳。
(四)中心負(fù)責(zé)監(jiān)督指導(dǎo)各村年終合同兌現(xiàn)和年初合同發(fā)包簽訂鑒證。
(五)中心人員要經(jīng)常深入各村督查村級(jí)收入兌現(xiàn)，保證村級(jí)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防止自收自支、坐收坐支和收入不報(bào)帳現(xiàn)象發(fā)生。
(六)嚴(yán)格支出審核，盡量壓縮非生產(chǎn)性開(kāi)支。中心審核支出時(shí)，要嚴(yán)把四關(guān)：一是規(guī)范票據(jù)審查關(guān);二是經(jīng)手人簽字關(guān);三是民主理財(cái)小組審核關(guān);四是支書(shū)、主任審批關(guān)。
第四章工作人員規(guī)則及相關(guān)管理規(guī)定
第十一條中心人員工作規(guī)則
(一)不準(zhǔn)無(wú)理推諉、怠慢、拒絕委托人合理要求;
(二)不準(zhǔn)泄露會(huì)計(jì)秘密;
(三)不準(zhǔn)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限范圍之外使用印鑒;
(四)不準(zhǔn)參與所服務(wù)村的內(nèi)部事務(wù);
(五)不準(zhǔn)借職務(wù)之便謀取私利;
(六)不準(zhǔn)擅自動(dòng)用資金;
(七)不準(zhǔn)擅自突破規(guī)定資金周轉(zhuǎn)量;
(八)不準(zhǔn)接收未簽批條據(jù);
(九)不準(zhǔn)擅自截留或代扣款項(xiàng)。
第十二條票據(jù)管理
(一)村財(cái)經(jīng)委員領(lǐng)取票據(jù)時(shí)，應(yīng)到票據(jù)管理員處填寫(xiě)“農(nóng)村財(cái)務(wù)代理中心票據(jù)領(lǐng)用清冊(cè)”，并當(dāng)面清點(diǎn)份數(shù)。
(二)不準(zhǔn)拆本使用。
(三)統(tǒng)管票據(jù)開(kāi)具時(shí)，應(yīng)同時(shí)加蓋五章，即：中心財(cái)務(wù)章、村財(cái)務(wù)章、中心會(huì)計(jì)章、財(cái)經(jīng)委員章、交款人章(簽字)。
(四)嚴(yán)禁大頭小尾開(kāi)具統(tǒng)一票據(jù)，違者視情節(jié)輕重給予經(jīng)濟(jì)處罰或刑事處罰，并補(bǔ)交相應(yīng)的差額。
(五)收款方式根據(jù)情況填寫(xiě)存款、現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳，依據(jù)事實(shí)送存統(tǒng)管帳戶或直接報(bào)送到所轄中心會(huì)計(jì)。
(六)整本票據(jù)使用完畢應(yīng)及時(shí)到中心會(huì)計(jì)審核，確認(rèn)無(wú)誤的即可核銷，并到票據(jù)管理處領(lǐng)取新的票據(jù)。
(七)確保票據(jù)的安全性，如遺失應(yīng)及時(shí)到鎮(zhèn)農(nóng)村財(cái)務(wù)代理中心聲明作廢。
(八)堅(jiān)決杜絕自收自支、坐收坐支和收入不入帳的現(xiàn)象發(fā)生。
第十三條報(bào)帳管理
(一)各村財(cái)經(jīng)委員按規(guī)定時(shí)間到中心報(bào)帳。
(二)較大收入和支出的要及時(shí)報(bào)帳。
(三)涉及現(xiàn)金或存款的，資金都應(yīng)及時(shí)繳入財(cái)政代管專戶。
(四)不符合規(guī)定的票據(jù)不得上報(bào)。
(五)所報(bào)原始票據(jù)要素齊全(注明日期、用途、經(jīng)手人簽字、支書(shū)主任聯(lián)簽、民主理財(cái)小組審核章)。
(六)預(yù)算方案以外的重大支出，需經(jīng)村民(或村民代表)大會(huì)討論通過(guò)，并有書(shū)面說(shuō)明，方可報(bào)帳。
第十四條備用金管理
(一)不準(zhǔn)公款私存。
(二)不準(zhǔn)挪用備用金。
第十五條微機(jī)管理
(一)微機(jī)實(shí)行專人管理，在未征得領(lǐng)導(dǎo)同意下，非本單位專業(yè)人員不得操作微機(jī)。
(二)為保障文件、數(shù)據(jù)的安全性與保密性，任何人員不得隨便更改微機(jī)系統(tǒng)設(shè)置。
(三)微機(jī)管理人員應(yīng)嚴(yán)格按操作規(guī)程按時(shí)、按程序開(kāi)關(guān)機(jī)，關(guān)機(jī)后要同時(shí)關(guān)閉電源。
(四)微機(jī)室要經(jīng)常保持清潔、通風(fēng)干燥、禁止用笤帚掃地，嚴(yán)禁吸煙，避免陽(yáng)光直射微機(jī)，禁止強(qiáng)雷雨天氣使用微機(jī)。
(五)若微機(jī)出現(xiàn)硬、軟件故障，由專業(yè)人員進(jìn)行維修。
(六)微機(jī)管理人員應(yīng)及時(shí)對(duì)重要數(shù)據(jù)作好備份與標(biāo)識(shí)。
(七)管理人員應(yīng)定期用殺毒軟件對(duì)磁盤(pán)作例行檢查，并用系統(tǒng)工具整理硬盤(pán)。
(八)使用外來(lái)磁盤(pán)，必須先殺毒后再使用。
(九)禁止在微機(jī)上聊天、玩游戲、觀看影碟。
第十六條檔案管理
(一)檔案實(shí)行專人管理，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，非本單位專業(yè)人員不得查詢。
(二)財(cái)務(wù)檔案包括各種經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃及收益分配方案，各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳和會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員交接單，會(huì)計(jì)檔案銷毀單等。
(三)每年年終會(huì)計(jì)人員要將本年度內(nèi)的財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一歸檔管理。
(四)查閱會(huì)計(jì)檔案，必須持工作單位介紹信，寫(xiě)清查閱內(nèi)容，經(jīng)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)村財(cái)務(wù)管理服務(wù)中心主任簽字，方可查閱。
財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)篇3
遵照國(guó)家《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律、法規(guī)，為有效管理資金動(dòng)作提高資金得用率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化特制定本制度。
一、工作必須遵守國(guó)家政策、法規(guī)、制度。
二、公司財(cái)務(wù)工作需接受工商行政稅務(wù)、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督、檢查。
三、公司的資金統(tǒng)一由公司最高領(lǐng)導(dǎo)依企業(yè)目標(biāo)批示調(diào)動(dòng)，使用支付，任何人不得私自借用。
四、公司的財(cái)務(wù)檔案(除工作人員外)未經(jīng)總經(jīng)理同意，任何人不得查閱。
五、公司資金的使用、動(dòng)作按下列管理辦法：
(一)日常用款(報(bào)銷)管理制度
1、各部門(mén)業(yè)務(wù)需用資金，應(yīng)本著計(jì)劃、節(jié)約的原則，編制月度(季度、年度)費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃。計(jì)劃詳列支出項(xiàng)目、用途、預(yù)計(jì)金額、用款方式、備注說(shuō)明等內(nèi)容。報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，于每月底前一周報(bào)財(cái)務(wù)部一份，次月財(cái)務(wù)部門(mén)按批準(zhǔn)的費(fèi)用計(jì)劃合理調(diào)配使用資金。
2、員工因業(yè)務(wù)急需實(shí)施用款時(shí)，要填寫(xiě)借款單，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、金額報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后再到財(cái)務(wù)部借款。
3、特殊用款時(shí)，要寫(xiě)出用款報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明用款原因、用途、金額、意見(jiàn)，專項(xiàng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后，填寫(xiě)借款單，到財(cái)務(wù)部辦理借款。
4、對(duì)部門(mén)零星用款頻繁的，采用定額備用金制度。經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)確定專人使用定額備用金，備用金額根據(jù)不同業(yè)務(wù)量確定為1000-3000元以用日常支付，超過(guò)定額的支出按第2條執(zhí)行。
5、員工報(bào)銷需填寫(xiě)報(bào)銷單，發(fā)票、單據(jù)規(guī)格格式要符合財(cái)務(wù)入帳需要，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字，由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。
6、會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真審核各項(xiàng)付款憑證及報(bào)銷單據(jù);并在首聯(lián)加蓋“核準(zhǔn)”戳記或簽字;對(duì)不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的支出項(xiàng)目，限額批準(zhǔn)及不符合要求的憑證有權(quán)拒付或拒絕報(bào)銷。
7、出納人員在見(jiàn)到審批手續(xù)完整的付款憑證后，方可付款報(bào)銷或沖帳領(lǐng)款。8、審批權(quán)限及時(shí)限：1000元以下由經(jīng)辦人填單，部門(mén)經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)副總簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，1000元以上由經(jīng)辦人填單，部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總簽字，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。無(wú)特殊情況，日常報(bào)銷統(tǒng)一在每周六。
(二)工程款(支付)管理制度
1、工程用工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款及工程采購(gòu)用款，應(yīng)依照合同約定由承辦部門(mén)提前編制月度計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)一份備案。
2、財(cái)務(wù)按領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的計(jì)劃及資金情況，合理調(diào)配使用資金，分配工程用款指標(biāo)。指標(biāo)并在每月15號(hào)左右定期支付工程款。
3、工程部依據(jù)分配資金，按照工程需用款分輕重緩急安排工程資金。
4、工程款，預(yù)付款及設(shè)備款的支付，應(yīng)先辦理經(jīng)費(fèi)支出(聯(lián)簽)單，簽單分別由部門(mén)經(jīng)理、工程副總、財(cái)務(wù)副總、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字后方能生效，簽單時(shí)核清合同約定，工程進(jìn)度、質(zhì)量，交財(cái)務(wù)定期支付。
5、工程款需分期支付的，財(cái)務(wù)在“聯(lián)簽單”備注中標(biāo)注說(shuō)明，逐次付款的時(shí)間、金額。同時(shí)，由領(lǐng)款人順時(shí)填經(jīng)費(fèi)審批單，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)支付。
(三)財(cái)務(wù)資金動(dòng)作管理制度
1、財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)計(jì)劃以及將各部門(mén)報(bào)來(lái)的預(yù)算計(jì)劃匯總，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可作為整體預(yù)算和資金總需求量，并據(jù)此合理安排資金運(yùn)作，凡計(jì)劃外的項(xiàng)目一律拒絕支付，特殊情況第(一)3條特批執(zhí)行。
2、財(cái)務(wù)部門(mén)要將各部門(mén)執(zhí)行情況統(tǒng)一匯總，與預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，每月定期向公司總經(jīng)理及主管財(cái)務(wù)副總匯報(bào)資金動(dòng)作及財(cái)務(wù)狀況。
3、鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)現(xiàn)金動(dòng)作量較大的特點(diǎn)要加強(qiáng)現(xiàn)金管理。錢(qián)帳分離，手續(xù)健全，審批從嚴(yán);財(cái)務(wù)人員要按規(guī)定做好現(xiàn)金收支明細(xì)帳務(wù)嚴(yán)格手續(xù)和程序，做到帳錢(qián)一致，日清月結(jié);并建立公司領(lǐng)導(dǎo)按月審查制度，從嚴(yán)防范和控制，達(dá)到管好資金的目的。
財(cái)務(wù)部崗位職責(zé)
1、公司的既定方針、目標(biāo)編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算，定期分析財(cái)務(wù)狀況發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)并采取相應(yīng)措施，以保證預(yù)算計(jì)劃的順利執(zhí)行。
2、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作即定額管理，原始記錄和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)工作。
3、準(zhǔn)確記錄，認(rèn)真核算財(cái)務(wù)狀況，定期編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告并提供管理建議。
4、認(rèn)真進(jìn)行參與投資目的可行性研究，力求提高投資報(bào)酬，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。
5、實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、結(jié)合、負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的計(jì)劃，核算和監(jiān)督管理工作，負(fù)責(zé)核算并交納各項(xiàng)稅費(fèi)。
6、積極配合資金的籌措，以保證通暢的資金渠道。
7、合理地使用資金提高資金運(yùn)用效果，為此要做好資金使用的計(jì)劃，控制、調(diào)度、核算和分析工作，并定期進(jìn)行考核、檢查，以不斷提高資金利用效果。
8、按期完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)工作考勤管理、工資核算、發(fā)放工作。
9、積極完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)篇4
為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和國(guó)家有關(guān)法規(guī)，結(jié)合__中心衛(wèi)生院特點(diǎn)制定本制度。
一、預(yù)算管理
在__市會(huì)計(jì)核算中心(以下簡(jiǎn)稱“核算中心”)的指導(dǎo)下，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，于每年初詳實(shí)編制本年度收支計(jì)劃，報(bào)衛(wèi)生局會(huì)同財(cái)政局核定。中心衛(wèi)生院要按照核定的預(yù)算，依法組織收入，嚴(yán)格控制支出。
二、收入管理
(一)中心衛(wèi)生院嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)政策、收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)組織收入，做到不超收、不漏收、不亂收。
(二)中心衛(wèi)生院各項(xiàng)收入必須統(tǒng)一管理。任何個(gè)人和科室都不得代收費(fèi)和截留，更不得私設(shè)小金庫(kù)及賬外設(shè)賬。
(三)中心衛(wèi)生院要加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理。收費(fèi)必須使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的票據(jù)，嚴(yán)禁使用自制票據(jù)或白條收費(fèi)。票據(jù)必須專人保管，嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)登記、繳銷制度，不得轉(zhuǎn)借;嚴(yán)禁虛開(kāi)、多開(kāi)或套開(kāi)金額;嚴(yán)禁收費(fèi)不開(kāi)票據(jù)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)以上行為，按有關(guān)法律、法規(guī)嚴(yán)肅處理。
(四)中心衛(wèi)生院各項(xiàng)收入要及時(shí)繳存開(kāi)戶銀行，確保資金安全，不得隨意坐支和挪用。
三、支出管理
(一)中心衛(wèi)生院各項(xiàng)支出要符合財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定。
(二)中心衛(wèi)生院各項(xiàng)支出必須憑合法的原始憑證報(bào)銷，原始憑證必須具備業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、單位、數(shù)量、金額、出示憑證單位公章、填制憑證人員姓名、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的用途、經(jīng)辦人員簽名、實(shí)物類驗(yàn)收簽名等必備要素。各項(xiàng)支出必須堅(jiān)持“一支筆”簽字審批制度，原始憑證要做到內(nèi)容真實(shí)合法、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備。
(三)中心衛(wèi)生院要足額提取職工社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金和失業(yè)保險(xiǎn)金等相關(guān)基金和有關(guān)福利費(fèi)用，并按有關(guān)規(guī)定足額繳納。
四、貨幣資金管理
財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)篇5
第一條
為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)超市經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)管理法規(guī)制度和超市的章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合超市實(shí)際情況，特制定本制度。
第二條
超市會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
第三條
財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)及方法：
(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高超市經(jīng)濟(jì)
效益。
(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、
核算和考核工作。
(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。
(四)監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)、保管和使用，配合倉(cāng)管物流部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。
(五)按期編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說(shuō)明書(shū)，做好分析、考核工作。
第四條
財(cái)務(wù)管理是超市經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，超市財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有責(zé)任、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。
二、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
第五條
加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是超市發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。
第六條
超市應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名和蓋章。
第七條
健全會(huì)計(jì)核算，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證開(kāi)機(jī)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后一致。
第八條
做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。
第九條
會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。
第十條
建立會(huì)計(jì)檔案，包括對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。
第十一條
會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所管理的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接單上簽字后，移
交人員方可調(diào)離或離職。
第十二條
加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)核對(duì)余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)超市董事長(zhǎng)批準(zhǔn)處理。第十三條
現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。
第十四條
嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)主管及總經(jīng)理一起對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全與完整。超市的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。第十五條
銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶及其他賬戶的c ，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶卡號(hào)和密碼分管，不到一人統(tǒng)一保管使用。
第十六條
應(yīng)收賬款的管理：對(duì)應(yīng)收賬款，每月末做一次核算和分析，并與學(xué)校食堂領(lǐng)會(huì)的金額相對(duì)比。如果不一致及時(shí)查找原因。
第十七條
其他應(yīng)收款得管理：應(yīng)按戶分頁(yè)記賬，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程序，借款的審核程序是：借款總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。
第十八條
固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：1.使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備器具、工具等;2.不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20__元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的。
第十九條
固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理，倉(cāng)儲(chǔ)物流部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。
第二十條
固定資產(chǎn)的購(gòu)入和調(diào)入均按實(shí)際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計(jì)提，分類折舊年限為：
1.房屋、建筑物，為20__年;
2.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
3.電子設(shè)備，為3年。
財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)篇6
為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，提高職業(yè)道德和專業(yè)技術(shù)水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，本人對(duì)會(huì)計(jì)工作作出如下責(zé)任：
一、認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，依法履行職責(zé)。
1、按規(guī)定審核、填制或取得原始憑證。對(duì)不真實(shí)、不合法原始憑證，不予受理;對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證、予以扣留，請(qǐng)求查明原因，追究責(zé)任;對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正補(bǔ)充。
2、按規(guī)定填制、審核記賬憑證，內(nèi)容完整，印章齊全。
3、按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，正確使用會(huì)計(jì)科目，賬簿封面與啟用表內(nèi)容填寫(xiě)齊全，并按要求辦理建賬監(jiān)管手續(xù)。對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿p會(huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬行為，予以制止和糾正，并向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。
4、正確運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法，不隨意變更;正確使用會(huì)計(jì)更正方法，賬簿無(wú)涂改、挖補(bǔ)、刮擦現(xiàn)象。
5、按規(guī)定核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符。運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化記賬時(shí)，要做到電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料數(shù)據(jù)相符。
6、按規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為予以制止和糾正，并向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。
7、按規(guī)定裝訂、保管會(huì)計(jì)資料。運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化記賬時(shí)，做好數(shù)據(jù)備份，保證不毀損、滅失。
8、調(diào)動(dòng)工作或離職，與接管人員辦清交接手續(xù)。
9、按規(guī)定建立健全并認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，堵塞漏洞，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
10、自覺(jué)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不拒絕、隱匿、謊報(bào)。
二、遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，恪守職業(yè)道德。
1、愛(ài)崗敬業(yè)。熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，盡心盡力，盡職盡職。
2、誠(chéng)實(shí)守信。言行一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，信守責(zé)任，保守國(guó)家秘密和單位的商業(yè)秘密。
3、廉潔自律。不收受賄賂，不貪污錢(qián)財(cái)，按法律、法規(guī)自我約束自己的言行。
4、客觀公正。按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的本來(lái)面目反映，不攙雜個(gè)人的主觀意愿，也不為他人意見(jiàn)左右，不偏不倚地處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
5、堅(jiān)持準(zhǔn)則。在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)過(guò)程中，時(shí)時(shí)刻刻嚴(yán)格按會(huì)計(jì)法律制度辦事，不能有所松懈。
6、提高技能。不斷更新知識(shí)，會(huì)計(jì)專業(yè)技能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，做到會(huì)計(jì)年限越長(zhǎng)，專業(yè)技能越高。
7、參與管理。積極參與財(cái)務(wù)管理，間接參與單位的其他管理活動(dòng)，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。
8、強(qiáng)化服務(wù)。在內(nèi)外交往中，具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。
三、嚴(yán)格按照稅法及相關(guān)法規(guī)，依法辦理涉稅事務(wù)。
1、按時(shí)申報(bào)納稅，按規(guī)定提取、繳納國(guó)家稅款，不延期申報(bào)，不參與偷、逃、抗、騙稅。
2、按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理其它涉稅事務(wù)。
四、遵守會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法，不斷更新知識(shí)，及時(shí)辦理注冊(cè)登記事宜。
1、按規(guī)定辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記事項(xiàng)，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)不得涂改和轉(zhuǎn)借。
2、按規(guī)定完成繼續(xù)教育學(xué)時(shí)和內(nèi)容。
責(zé)任人：
日期：__年__月__日
財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)篇7
第一章總則
第一條為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的特點(diǎn)及管理要求，制定本規(guī)定。
除了規(guī)定另有規(guī)定外，物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行，《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。
第二條本規(guī)定適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各類物業(yè)管理企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))，也包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè);有限責(zé)任公司;股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
第二章代管基金
第三條代管基金是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金。
房屋共用部位維修基金是指專項(xiàng)用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結(jié)構(gòu)部位(包括樓蓋、屋頂、梁、柱、內(nèi)外墻體和基礎(chǔ)等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門(mén)廳、樓內(nèi)車庫(kù)等。
共用設(shè)施設(shè)備維修基金是指專項(xiàng)用于共用設(shè)施和共用設(shè)備大修理的資金。共用設(shè)施設(shè)備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)施、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等。
第四條代管基金作為企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債管理。
代管基金應(yīng)當(dāng)專戶存儲(chǔ)，專款專用，并定期接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的檢查與監(jiān)督。
代管基金利息凈收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作代管基金滾存使用和管理。
第五條企業(yè)有償使用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房、共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查帳簿單獨(dú)進(jìn)行實(shí)物管理，并按照國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定或者雙方簽訂的合同、協(xié)議支付有關(guān)費(fèi)用(如租賃費(fèi)、承包費(fèi)等)。
管理用房是指業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的辦公用房。
商業(yè)用房是指業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)限、使用人向企業(yè)提供的經(jīng)營(yíng)用房。
第六條企業(yè)支付速達(dá)軟件的管理用房和商業(yè)用房有償使用費(fèi)，經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物鑿權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的房屋共用部位的維修基金;企業(yè)支付的共用設(shè)施設(shè)備有償使用費(fèi)，經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的共用設(shè)施設(shè)備維修基金。
第三章成本和費(fèi)用
第七條企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過(guò)程是發(fā)生的的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。
第八條企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。
直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、資金及職工福利費(fèi)等。
直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。
間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、資金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他費(fèi)用等。
第九條企業(yè)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。
第十條企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。
第十一條企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。
第十二條企業(yè)可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0.3%-0.5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。
企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回去已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。
不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。
第四章收入及利潤(rùn)
第十三章?tīng)I(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
第十四章主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大維修收入。
物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公從代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。
物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等共用設(shè)施收入。
物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。
第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)與業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
第十六條企業(yè)利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額以及補(bǔ)貼收入。
第十七條補(bǔ)貼收入是指國(guó)家撥給企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。
第十八條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，再減去營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。
營(yíng)業(yè)稅金及附加包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額。
第十九條其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。
商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。
第二十條其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。
企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。
企業(yè)對(duì)商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)肫渌麡I(yè)務(wù)支出。
第五章附則
第二十一條本規(guī)定自__年1月1日起施行。
財(cái)務(wù)管理制度怎么填寫(xiě)篇8
第一章總則
第一條為了加強(qiáng)股份制企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。
第二條本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份制試點(diǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。
第三條國(guó)務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以根據(jù)本部門(mén)、本地區(qū)的具體情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部審批或備案。
企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。
第四條企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案管理，按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第二章會(huì)計(jì)核算一般原則
第五條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
第六條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時(shí)間確定。
第七條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。以外國(guó)貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合人民幣記帳，同時(shí)登記外國(guó)貨幣金額和折合率。
第八條會(huì)計(jì)記帳采用借貸復(fù)式記帳法。
第九條會(huì)計(jì)記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。
第十條會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致、相互可比。
第十一條會(huì)計(jì)信息必須滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。
第十二條會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)。如有必要變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)將變動(dòng)情況和原因、變動(dòng)后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。
第十三條會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不得提前或延后。
第十四條會(huì)計(jì)記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。
第十五條收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配合，一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期內(nèi)入帳。
第十六條企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
第十七條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本核算。除國(guó)家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。
第十八條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)作為資本性支出。
第十九條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于影響決策的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分項(xiàng)反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明。
第三章流動(dòng)資產(chǎn)
第二十條企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。企業(yè)的各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。
第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和信用機(jī)構(gòu)的名稱和帳戶進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)分別人民幣存款和外幣存款進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可以按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
現(xiàn)金的帳面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符;銀行存款的帳面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)帳單定期核對(duì)，并按月編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
第二十二條短期投資包括能夠隨時(shí)變現(xiàn)并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票和債券，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本登記入帳，有市價(jià)的并在資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。企業(yè)取得的股票，實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款記帳，不包括在短期投資實(shí)際成本內(nèi)。本期宣告股票應(yīng)分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當(dāng)期損益。
第二十三條應(yīng)收及預(yù)付款按照實(shí)際發(fā)生額記帳。
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用等。
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記帳，并按照往來(lái)戶名、費(fèi)用種類等設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)按照規(guī)定以應(yīng)收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備的，其提取的壞帳準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)沖銷壞帳準(zhǔn)備。已經(jīng)確認(rèn)的壞帳，以后如果收回，應(yīng)沖銷壞帳損失。期末壞帳準(zhǔn)備與應(yīng)收款項(xiàng)帳面余額的比例，高于或低于規(guī)定的提取比例，應(yīng)予調(diào)整，沖回多提或補(bǔ)提少提的壞帳準(zhǔn)備。
壞帳準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收帳款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。
第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、在建施工工程、產(chǎn)成品等。
存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入帳。
購(gòu)入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用和所繳納的稅金作為實(shí)際成本。但商業(yè)企業(yè)購(gòu)入的商品可以按照買(mǎi)價(jià)和所繳納的稅金作為實(shí)際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，可分配計(jì)入購(gòu)入材料的實(shí)際成本。
自制的存貨，以制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。
委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工、運(yùn)輸、裝卸和保險(xiǎn)等費(fèi)用作為實(shí)際成本;或以加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金作為實(shí)際成本。
股東投入的存貨，按照評(píng)估并被確認(rèn)的價(jià)值入帳。
盤(pán)盈的存貨，按照同類存貨的實(shí)際成本入帳。
接受捐贈(zèng)的存貨，按照捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)或者國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值入帳。
按照計(jì)劃成本(或售價(jià)，下同)進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，對(duì)存貨的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。
第二十五條領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出或者分批實(shí)際等方法確定其實(shí)際成本;按照計(jì)劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進(jìn)行攤銷。企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)一次大量領(lǐng)用的低值易耗品，可以作為待攤費(fèi)用分期攤銷。
第二十六條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)情況如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。
盤(pán)盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費(fèi)用;盤(pán)虧或者毀損的存貨，在扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
第四章長(zhǎng)期投資
第二十七條企業(yè)的長(zhǎng)期投資，包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購(gòu)入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票和債券。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
第二十八條向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時(shí)支付或確定的金額記帳。
股票投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)將這部分股利金額列作應(yīng)收款;實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額，列作長(zhǎng)期投資。
企業(yè)對(duì)其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，長(zhǎng)期投資應(yīng)按權(quán)益法記帳，并按本制度第七十三條的規(guī)定，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)采用權(quán)益法記帳時(shí)，長(zhǎng)期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。對(duì)接受投資單位股東權(quán)益的增加(或減少)，要按持股比例計(jì)算出本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加(或減少)，記入長(zhǎng)期投資帳戶;從接受投資單位分得的股利，則沖減長(zhǎng)期投資帳戶。
債券投資，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記帳。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分利息金額單獨(dú)記帳。
溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)攤銷。
資產(chǎn)負(fù)債表反映庫(kù)存股票和債券時(shí)，有市價(jià)的，應(yīng)在有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。
第二十九條長(zhǎng)期投資分得的利潤(rùn)、股利、利息，作為投資收益，計(jì)入利潤(rùn)總額;收回長(zhǎng)期投資大于或小于長(zhǎng)期投資的帳面價(jià)值的差額，作為投資損益。長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法記帳的，接受投資單位股東權(quán)益的增加(或減少)均應(yīng)作為投資收益(或損失)處理。
第五章固定資產(chǎn)
第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的限額以上的勞動(dòng)資料，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。
第三十一條固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入帳，企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價(jià)：
購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照雙方協(xié)議價(jià)或合理估價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝成本等的價(jià)值記帳;
自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳;
其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn)凈值，如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價(jià)的，以評(píng)估確認(rèn)的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價(jià);
融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳;
在原有固定資產(chǎn)的.基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳;
盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳;
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國(guó)內(nèi)或者國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳;
企業(yè)用借款購(gòu)建固定資產(chǎn)，在購(gòu)建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
第三十二條企業(yè)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
企業(yè)提取的折舊，記入成本、費(fèi)用，不得沖減股本。
第三十三條企業(yè)一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)和月折舊率，按月計(jì)算折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)算折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計(jì)折舊，從下月起停計(jì)折舊。
固定資產(chǎn)折舊足額(即已提足折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用)后，仍可繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。
第三十四條報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入(變價(jià)收入減除清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價(jià)減累計(jì)折舊)的差額，作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出處理。
第三十五條企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，發(fā)生的損益列作營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。
第三十六條企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算。
第六章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
第三十七條無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。
第三十八條企業(yè)取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳：
股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入帳;
購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款入帳;
自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際成本入帳。
第三十九條各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益于企業(yè)時(shí)，按照規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷。沒(méi)有規(guī)定期限的，按照預(yù)計(jì)的受益期限平均攤銷;預(yù)計(jì)受益期限無(wú)法確定的，按照不少于十年的期限分期平均攤銷。無(wú)形資產(chǎn)期末未攤銷余額，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。
第四十條其他資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌辦人員的工資、差旅費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指攤銷期限在一年以上的除開(kāi)辦費(fèi)以外的其他費(fèi)用。
第四十一條企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)單獨(dú)核算，并從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分期攤銷，攤銷期限不得少于五年。
企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期攤銷。
第七章流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債
第四十二條企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)以及預(yù)提費(fèi)用等。
按照國(guó)家規(guī)定從成本、費(fèi)用中提取的職工福利基金，應(yīng)視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核算;從所得稅后利潤(rùn)中提取的集體福利基金，應(yīng)作為股東權(quán)益，單獨(dú)核算，不作為流動(dòng)負(fù)債處理。
第四十三條企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)籌措資金按期償還，如發(fā)生確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，可按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。
各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、職工福利基金等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表上分別列示。
第四十四條長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，以及融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。
第四十五條長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)以實(shí)際發(fā)生額記帳，長(zhǎng)期負(fù)債的利息以及外幣的折合差額，均應(yīng)與其相關(guān)的債務(wù)本金一并記入同一帳戶。支付的長(zhǎng)期負(fù)債利息和外幣折合差額，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)建成本;其他利息和外幣折合差額，作為當(dāng)期費(fèi)用處理。
第四十六條各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)按長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期應(yīng)付款等分別核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中分項(xiàng)列示。將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。
第八章股東權(quán)益
第四十七條股東權(quán)益是指股東對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利，企業(yè)的凈資產(chǎn)(即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈額)屬股東權(quán)益，包括股本、公積金(包括盈余公積金和資本公積金)、集體福利基金、未分配利潤(rùn)等。
第四十八條股份有限公司的股本，應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時(shí)，登記入帳，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等，應(yīng)在備查簿中詳細(xì)記錄。
如由國(guó)營(yíng)企業(yè)改組為股份制企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值調(diào)整原企業(yè)的帳面價(jià)值和國(guó)家資金，并按調(diào)整后的凈資產(chǎn)換取的股份總數(shù)和每股票面價(jià)值的乘積作為股本入帳，如有差額，應(yīng)作為超面額發(fā)行溢價(jià)收入處理。
企業(yè)發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值登記股本帳戶，超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，其超過(guò)面值部分，應(yīng)記入公積金帳戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金、股票印制成本等，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷;無(wú)溢價(jià)的，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)分期攤銷。
第四十九條有限責(zé)任公司的股本，應(yīng)按股東實(shí)際繳入的出資額入帳，并按各股東進(jìn)行明細(xì)核算。以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行時(shí)的金額入帳;以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、材料等實(shí)物投資的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入帳;以專有技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購(gòu)合并方式取得投資所形成的商譽(yù)，應(yīng)按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。
第五十條企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)。
符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東的出資時(shí)，登記入帳，并按第四十八、第四十九條的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷股本時(shí)，登記入帳。采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)，登記入帳。
企業(yè)應(yīng)將因減資而銷除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況，在股本帳戶的明細(xì)帳及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。
股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本帳戶有關(guān)明細(xì)帳戶及各備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。
第五十一條企業(yè)的公積金應(yīng)單獨(dú)核算，公積金分為盈余公積金和資本公積金，其中，盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金，應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。
企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤(rùn)中提取盈余公積金，自利潤(rùn)分配帳戶轉(zhuǎn)入公積金帳戶。
接受現(xiàn)金或者實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)在收到現(xiàn)金或?qū)嵨飼r(shí)，作為資本公積金入帳。
企業(yè)超過(guò)股票面額發(fā)行所得的溢價(jià)額，應(yīng)作為資本公積金，按第四十八條的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補(bǔ)虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉(zhuǎn)增資本。
用于彌補(bǔ)虧損的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤(rùn)分配帳戶;用于轉(zhuǎn)增資本的公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入股本帳戶;用于分派股利的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶通過(guò)利潤(rùn)分配帳戶后，再轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。
第九章成本和費(fèi)用
第五十三條企業(yè)的成本、費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)。
第五十四條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和帳面單價(jià)計(jì)算，列入成本、費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定股份制企業(yè)實(shí)行的工資形式，以及企業(yè)的工時(shí)、產(chǎn)量記錄等，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定計(jì)算提取職工福利基金計(jì)入成本、費(fèi)用。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用;凡已支出，應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。
企業(yè)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，以及商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)損益;其他費(fèi)用應(yīng)按成本核算對(duì)象計(jì)入成本。凡能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入，不能直接計(jì)入成本核算對(duì)象的費(fèi)用，應(yīng)分配計(jì)入。
第五十五條企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變更，如有變更，應(yīng)經(jīng)董事會(huì)同意并報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。
第五十六條銷售費(fèi)用包括在銷售商品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。
管理費(fèi)用包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。
財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費(fèi)等。
商業(yè)企業(yè)進(jìn)貨費(fèi)用包括企業(yè)在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。
第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。生產(chǎn)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。
第五十八條企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)分別進(jìn)行核算。并按成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目或費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，在利潤(rùn)表中應(yīng)分別列項(xiàng)反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項(xiàng)費(fèi)用，也可以合并核算，在報(bào)表上合并為流通費(fèi)用項(xiàng)目予以反映。
第十章?tīng)I(yíng)業(yè)收入
第五十九條營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
第六十條企業(yè)應(yīng)按下述規(guī)定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入按時(shí)入帳，計(jì)入當(dāng)期損益。
銷售商品的收入應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已自賣方轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。
長(zhǎng)期合同工程(包括勞務(wù))，應(yīng)按完成合同法或完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
利息收入，應(yīng)根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率，按計(jì)息時(shí)間計(jì)算確定營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
第六十一條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷售的，都應(yīng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入。
第六十二條企業(yè)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)分別核算，在利潤(rùn)表中按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入分項(xiàng)反映。同時(shí)經(jīng)營(yíng)幾種主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將每種基本業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收支在主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表中分別列示。
企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)全部記入本月帳內(nèi)，并相應(yīng)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月?tīng)I(yíng)業(yè)收入有關(guān)的營(yíng)業(yè)成本、稅金、費(fèi)用。但這些成本、稅金、費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表上單獨(dú)反映，不得抵減營(yíng)業(yè)收入。
第十一章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配
第六十三條企業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用(包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，商業(yè)企業(yè)還包括進(jìn)貨費(fèi)用)，再減去營(yíng)業(yè)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金后的數(shù)額。
投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資取得的利潤(rùn)、股利、利息等，扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。
營(yíng)業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的數(shù)額。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)支出等。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分列項(xiàng)目反映。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出還應(yīng)當(dāng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目，進(jìn)行明細(xì)核算。
第六十四條企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)算利潤(rùn)。按月計(jì)算利潤(rùn)有困難的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)，可以按季或者按年計(jì)算利潤(rùn)。
第六十五條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，應(yīng)在彌補(bǔ)以前年度虧損后(應(yīng)在不超過(guò)規(guī)定的彌補(bǔ)期限之內(nèi))，按照國(guó)家稅收規(guī)定計(jì)算繳納所得稅。企業(yè)應(yīng)交未交的所得稅，應(yīng)作為應(yīng)付款項(xiàng)單獨(dú)核算。
第六十六條按照規(guī)定，企業(yè)所得稅后利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：
彌補(bǔ)以前年度虧損(指超過(guò)用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損)。
提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進(jìn)行核算。
提取公益金。企業(yè)提取的公益金，用于集體福利。在會(huì)計(jì)上應(yīng)單獨(dú)核算，在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。
企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，在計(jì)算應(yīng)交所得稅、彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額，加上以前年度未分配利潤(rùn)，為可供股東分配的利潤(rùn)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。分配順序如下：支付優(yōu)先股股利;經(jīng)股東會(huì)決議，提取任意盈余公積金;支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利，應(yīng)按各普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。已分配但尚未交付股東的股利，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)付款，轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。
第六十七條可供股東分配的利潤(rùn)在扣除已分配給股東的利潤(rùn)和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤(rùn)，可留待以后年度進(jìn)行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。企業(yè)未分配的利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)的虧損)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，作為股東權(quán)益的加項(xiàng)或減項(xiàng)。
第六十八條企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理錯(cuò)誤，包括會(huì)計(jì)政策重要改變和會(huì)計(jì)處理重要錯(cuò)誤，應(yīng)在當(dāng)年有關(guān)帳戶中作相應(yīng)調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤(rùn)分配帳戶核算，不作為本年損益處理。
第六十九條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)、上年利潤(rùn)調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)等，均應(yīng)在利潤(rùn)分配表中分別列項(xiàng)予以反映。
第十二章會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)告
第七十條企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目名稱、內(nèi)容和對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表種類、格式，由中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定。
企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。
企業(yè)在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，可以根據(jù)具體情況，增加或減少規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
第七十一條企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：
1、資產(chǎn)負(fù)債表;
2、利潤(rùn)表;
3、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表;
4、有關(guān)附表。
第七十二條企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門(mén)。企業(yè)進(jìn)行股份制試點(diǎn)期間還應(yīng)抄報(bào)體改部門(mén)一份。有限責(zé)任公司的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分送給各投資單位。股份有限公司的會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)在股東會(huì)議召開(kāi)二十日之前備置于公司辦公處所，供股東查閱。向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票的公司，應(yīng)按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定公告有關(guān)報(bào)表文件。
月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報(bào)出;年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。
第七十三條企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的，應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)隨同企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。如果其中某些接受投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容獨(dú)特，單獨(dú)反映會(huì)計(jì)報(bào)表更為有用的，也可以不予合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表附于企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表之后。
合并報(bào)表應(yīng)在抵消了有關(guān)項(xiàng)目之后編制，一般應(yīng)當(dāng)?shù)窒铝许?xiàng)目：
投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應(yīng)的資本;
投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利;
投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券，即一方為債權(quán)，一方為債務(wù)的，應(yīng)將這類債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入，也應(yīng)與發(fā)行債券企業(yè)的利息費(fèi)用相抵消;
投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款，以及應(yīng)收股利和應(yīng)付股利等應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng);
投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購(gòu)貨、銷貨業(yè)務(wù)，應(yīng)消除由此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及存貨項(xiàng)目中所包含的利潤(rùn)。
如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權(quán)，則合并報(bào)表要反映出少數(shù)股權(quán)。
第七十四條企業(yè)報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)附送財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明：
1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況;
2、盈虧情況及利潤(rùn)分配情況;
3、資金周轉(zhuǎn)情況;
4、股本結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況;
5、主要稅費(fèi)的繳納情況;
6、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)告方法的變更;
7、資產(chǎn)承諾事項(xiàng)和年度結(jié)帳后至報(bào)表報(bào)出前發(fā)生的重要事項(xiàng);
8、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面需要說(shuō)明的問(wèn)題。
財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，要求全面詳細(xì)，有情況、有分析、有建議。
企業(yè)向外報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽署。
第十三章查帳
第七十五條企業(yè)應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行查帳驗(yàn)證，并出具查帳報(bào)告。
第七十六條有限責(zé)任公司各投資方于認(rèn)為必要時(shí)，也可以要求自行聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的帳目進(jìn)行檢查，所需費(fèi)用由聘請(qǐng)方自行負(fù)擔(dān)。
第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司，外國(guó)投資者可以聘請(qǐng)中國(guó)或者外國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳，費(fèi)用由外國(guó)投資者承擔(dān)。但聘請(qǐng)的外國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)需系在中國(guó)設(shè)有常駐代表機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)公司。
第七十八條企業(yè)應(yīng)向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關(guān)資料，回答查帳人員提出的詢問(wèn)，對(duì)有關(guān)事項(xiàng)作出解釋。查帳人員應(yīng)負(fù)責(zé)保密。
第十四章終止與清算
第七十九條企業(yè)營(yíng)業(yè)期限屆滿或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定成立清算組，對(duì)企業(yè)進(jìn)行清算。
第八十條清算組應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)目錄，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)和計(jì)算依據(jù)，處理企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務(wù)、收取企業(yè)債權(quán)、向股東收取已認(rèn)繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務(wù)、處分企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)、代表公司進(jìn)行民事訴訟活動(dòng)。
第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費(fèi)用應(yīng)優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)產(chǎn)中支付。
第八十二條清算費(fèi)用及清算損益應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
清算費(fèi)用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、訴訟費(fèi)和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、財(cái)產(chǎn)重估損失、財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損失以及無(wú)法收回的債權(quán)等。清算收益包括清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)重估收益、財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)收益和無(wú)法歸還的債務(wù)等。
清算終了，清算收益減去清算費(fèi)用和清算損失后的差額，為清算凈損益，在依照稅法規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，應(yīng)當(dāng)視同利潤(rùn)依法繳納所得稅。
第八十三條企業(yè)清算后的剩余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)區(qū)別下列情況處理：
如為有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，應(yīng)按投資各方的出資比例進(jìn)行分配。
如為股份有限公司，按下列順序進(jìn)行分配：
1、按優(yōu)先股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配;如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按各優(yōu)先股股東所持比例分配。
2、按各普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。
企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行清算，應(yīng)當(dāng)視作會(huì)計(jì)年度終了，按照本制度第十二章的規(guī)定，編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。清算期間跨年度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于年度終了編制資產(chǎn)負(fù)債表和清算費(fèi)用及損益表。清算結(jié)束后，清算組應(yīng)提出清算報(bào)告。企業(yè)提供的清算報(bào)告及清算期間的會(huì)計(jì)報(bào)表等，應(yīng)經(jīng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審查，并出具證明方為有效。
第十五章附則
第八十四條本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
第八十五條本制度自__年1月1日起施行。